求所得税费用的计算方法

1. 求所得税费用的计算方法

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；所得税费用=（会计利润+或-永久性差异）×25%。

2. 所得税是怎么算法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损。
用应纳税所得额*税率。1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25%。　2.国家需要重点扶持的高新技术企业——15%。　3.符合条件的小型微利企业——20%。

一、收入总额包括：（1）销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、周转材料（包装物、低值易耗品等）以及其他存货取得的收入。　　（2）提供劳务收入。　　（3）转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。　　（4）股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。　　（5）利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　（6）租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。　　（7）特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。　　（8）接受捐赠收入。　　（9）其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。　　（10）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

二、不征税收入——财政性资金的收入等　
（1）各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。　　
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。　　
（3）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
三、免税收入包括：
（1）国债利息收入。　　
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　　
（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
（1）准予扣除项目的内容——企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出。　　企业发生各项支出时应区分为收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生时直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产的成本，不得在发生当期直接扣除。　　①成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。　　②费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。　　③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。　　④损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　⑤其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。　　
四、准予扣除项目：
1.支付的合理的工资薪金支出。　　
2.规定内的基本社会保险费和住房公积金，以及补充养老保险费、补充医疗保险费。　
3、合理的不需要资本化的借款费用。　　
4、企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；　　
②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。　　
5、部分汇兑损失。　　
6、发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出；不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费；不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
7、业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　8、广告费和业务宣传费支出，一般企业不超过当年销售（营业）收入l5%；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　
9、公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%。　　
10、依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金。　
11、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费。合理的劳动保护支出。　
12、租入固定资产支付的租赁费：
①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；　　
②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。　　
13、非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。　
14、按照规定计算的固定资产折旧。但下列固定资产计提的折旧不准扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；　④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　⑤与经营活动无关的固定资产；　⑥单独估价作为固定资产入账的土地；　⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。　
15、按照规定计算的无形资产摊销费用。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　　②自创商誉；　　③与经营活动无关的无形资产；　　④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。　
16、企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出；②租入固定资产的改建支出；③固定资产的大修理支出；④其他应当作为长期待摊费用的支出。
五、亏损弥补：
（1）亏损，是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。　
（2）企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。　　
（3）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

3. 所得税费用的计算方法

4. 所得税费用的计算方法

所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；所得税费用=（会计利润+或-永久性差异）×25%。

5. 所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。很多人任务所得税费用就是所得额×所得额税率就行了，其实不然，今天我来为大家介绍所得税费用的传统算法以及一种更容易掌握的巧算法。



　　一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法

　　在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
　　(一)当期所得税
　　当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额



　　(二)递延所得税费用
　　递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
　　(三)所得税费用
　　根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。

　　二、所得税费用的巧算法

　　从上述准则中规定的所得税费用的计算公式可以看出，所得税费用计算过程中既涉及对当期税前会计利润按纳税调整增加额及减少额的调整，还包括对应交所得税按递延所得税费用的调整，计算过程比较复杂，不易理解。下面介绍一种计算所得税费用的巧算法，有利于对所得税费用计算的掌握。



　　(一)将会计利润调整为应纳税所得额
　　在计算应交所得税时，如果不存在永久性差异，只需要计算出递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额就可以了，通过递延所得税资产和负债的本期发生额可以直接将会计利润调整为应纳税所得额。具体计算公式如下：
　　应交所得税=(会计利润±永久性差异+可抵扣暂时性差异发生额一应纳税差异发生额)×税率
　　=(会计利润±永久性差异)×税率+递延所得税资产发生额-递羞延所得税负债发生额



　　(二)计算所得税费用
　　计算出应交所得税后，可以利用所得税费用的账务处理模式倒挤出所得税费用的数额。递延所得税资产的发生额如果为正数，则借记“递延所得税资产”，递延所得税资产的发生额如果为负数，则贷记“递延所得税资产”，递延所得税负债的发生额如果为正数，则贷记“递延所得税负债”，递延所得税负债的发生额如果为负数，则借记“递延所得税负债”，应交所得税当然要记贷方，其通常情况下的账务处理模式为：借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费--应交所得税”和“递延所得税负债”在上述处理模式中，知道递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及应交所得税金额即可倒挤出所得税费用的金额。

　　三、所得税费用巧算方法与传统计算方法比较

　　[例]甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22，5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：
　　(1)2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。2008年实际利息收入41.71万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。
　　(2)因发生违法经营被罚款10万元。
　　(3)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
　　(4)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
　　(5)至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
　　(6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
　　要求：计算2008年所得税费用金额。
　　(一)利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及递延所得税负债的发生额，题中已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。
　　(1)计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额
　　存货项目：
　　存货的账面价值=1000--20=980(万元)
　　存货的计税基础=1000(万元)
　　可抵扣暂时性差异期末余额=20(万元)
　　递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)
　　递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)
　　预计负债项目：
　　预计负债的账面价值=80(万元)
　　预计负债的计税基础=80-80=0(万元)
　　可抵扣暂时性差异期末余额=80(万元)
　　可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100(万元)
　　递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)
　　递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)
　　弥补亏损项目：
　　递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)
　　递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)
　　递延所得税负债本期没有发生额，故期末余额等于期初余额。
　　(2)计算甲公司2008年应交所得税。
　　利用上述巧算法的计算公式可知
　　2008年应交所得税=[利润总额500一国债利息收入(永久性差异)41.71+违法经营罚款10(永久性差异)+存货递延所得税资产发生额(20-22.5÷25%)+保修费递延所得税资产发生额(80-25÷25%)+弥补亏损递延所得税资产发生额(0-15÷25%)]x 25%=(500-41.71+104-

6. 所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。很多人任务所得税费用就是所得额×所得额税率就行了，其实不然，今天我来为大家介绍所得税费用的传统算法以及一种更容易掌握的巧算法。



　　一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法

　　在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
　　(一)当期所得税
　　当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额



　　(二)递延所得税费用
　　递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
　　(三)所得税费用
　　根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。

　　二、所得税费用的巧算法

　　从上述准则中规定的所得税费用的计算公式可以看出，所得税费用计算过程中既涉及对当期税前会计利润按纳税调整增加额及减少额的调整，还包括对应交所得税按递延所得税费用的调整，计算过程比较复杂，不易理解。下面介绍一种计算所得税费用的巧算法，有利于对所得税费用计算的掌握。



　　(一)将会计利润调整为应纳税所得额
　　在计算应交所得税时，如果不存在永久性差异，只需要计算出递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额就可以了，通过递延所得税资产和负债的本期发生额可以直接将会计利润调整为应纳税所得额。具体计算公式如下：
　　应交所得税=(会计利润±永久性差异+可抵扣暂时性差异发生额一应纳税差异发生额)×税率
　　=(会计利润±永久性差异)×税率+递延所得税资产发生额-递羞延所得税负债发生额



　　(二)计算所得税费用
　　计算出应交所得税后，可以利用所得税费用的账务处理模式倒挤出所得税费用的数额。递延所得税资产的发生额如果为正数，则借记“递延所得税资产”，递延所得税资产的发生额如果为负数，则贷记“递延所得税资产”，递延所得税负债的发生额如果为正数，则贷记“递延所得税负债”，递延所得税负债的发生额如果为负数，则借记“递延所得税负债”，应交所得税当然要记贷方，其通常情况下的账务处理模式为：借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费--应交所得税”和“递延所得税负债”在上述处理模式中，知道递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及应交所得税金额即可倒挤出所得税费用的金额。

　　三、所得税费用巧算方法与传统计算方法比较

　　[例]甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22，5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：
　　(1)2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。2008年实际利息收入41.71万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。
　　(2)因发生违法经营被罚款10万元。
　　(3)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
　　(4)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
　　(5)至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
　　(6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
　　要求：计算2008年所得税费用金额。
　　(一)利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及递延所得税负债的发生额，题中已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。
　　(1)计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额
　　存货项目：
　　存货的账面价值=1000--20=980(万元)
　　存货的计税基础=1000(万元)
　　可抵扣暂时性差异期末余额=20(万元)
　　递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)
　　递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)
　　预计负债项目：
　　预计负债的账面价值=80(万元)
　　预计负债的计税基础=80-80=0(万元)
　　可抵扣暂时性差异期末余额=80(万元)
　　可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100(万元)
　　递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)
　　递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)
　　弥补亏损项目：
　　递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)
　　递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)
　　递延所得税负债本期没有发生额，故期末余额等于期初余额。
　　(2)计算甲公司2008年应交所得税。
　　利用上述巧算法的计算公式可知
　　2008年应交所得税=[利润总额500一国债利息收入(永久性差异)41.71+违法经营罚款10(永久性差异)+存货递延所得税资产发生额(20-22.5÷25%)+保修费递延所得税资产发生额(80-25÷25%)+弥补亏损递延所得税资产发生额(0-15÷25%)]x 25%=(500-41.71+104-

7. 所得税费用怎么算?巧算法更易掌握!

 
  所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。很多人任务所得税费用就是所得额×所得额税率就行了，其实不然，今天我来为大家介绍所得税费用的传统算法以及一种更容易掌握的巧算法。
   
  
    一、资产负债表债务法下所得税费用的计算方法  
  
  在资产负债表债务法下，所得税费用的计算公式表述为：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
  
  (一)当期所得税
  
  当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
  
  企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
  
  应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
  
  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额
  
  (二)递延所得税费用
  
  递延所得税费用，是指企业在某-会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。用公式表示即为：递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额一递延所得税负债的期初余额)一(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
  
  (三)所得税费用
  
  根据当期所得税和递延所得税即可计算出所得税费用，其计算公式为：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用。
  
    二、所得税费用的巧算法  
  
  从上述准则中规定的所得税费用的计算公式可以看出，所得税费用计算过程中既涉及对当期税前会计利润按纳税调整增加额及减少额的调整，还包括对应交所得税按递延所得税费用的调整，计算过程比较复杂，不易理解。下面介绍一种计算所得税费用的巧算法，有利于对所得税费用计算的掌握。
  
  (一)将会计利润调整为应纳税所得额
  
  在计算应交所得税时，如果不存在永久性差异，只需要计算出递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额就可以了，通过递延所得税资产和负债的本期发生额可以直接将会计利润调整为应纳税所得额。具体计算公式如下：
  
  应交所得税=(会计利润±永久性差异+可抵扣暂时性差异发生额一应纳税差异发生额)×税率
  
  =(会计利润±永久性差异)×税率+递延所得税资产发生额-递羞延所得税负债发生额
  
  (二)计算所得税费用
  
  计算出应交所得税后，可以利用所得税费用的账务处理模式倒挤出所得税费用的数额。递延所得税资产的发生额如果为正数，则借记“递延所得税资产”，递延所得税资产的发生额如果为负数，则贷记“递延所得税资产”，递延所得税负债的发生额如果为正数，则贷记“递延所得税负债”，递延所得税负债的发生额如果为负数，则借记“递延所得税负债”，应交所得税当然要记贷方，其通常情况下的账务处理模式为：借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费--应交所得税”和“递延所得税负债”在上述处理模式中，知道递延所得税资产、递延所得税负债的发生额及应交所得税金额即可倒挤出所得税费用的金额。
  
    三、所得税费用巧算方法与传统计算方法比较  
  
   [例] 甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%;2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22，5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：
  
  (1)2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。2008年实际利息收入41.71万元，税法规定，国库券利息收入免征所得税。
  
  (2)因发生违法经营被罚款10万元。
  
  (3)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
  
  (4)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
  
  (5)至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
  
  (6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
  
  要求：计算2008年所得税费用金额。
  
  (一)利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及递延所得税负债的发生额，题中已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。
  
  (1)计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额
  
  存货项目：
  
  存货的账面价值=1000--20=980(万元)
  
  存货的计税基础=1000(万元)
  
  可抵扣暂时性差异期末余额=20(万元)
  
  递延所得税资产期末余额=20×25%=5(万元)
  
  递延所得税资产发生额=5-22.5=-17.5(万元)
  
  预计负债项目：
  
  预计负债的账面价值=80(万元)
  
  预计负债的计税基础=80-80=0(万元)
  
  可抵扣暂时性差异期末余额=80(万元)
  
  可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100(万元)
  
  递延所得税资产期末余额=80×25%=20(万元)
  
  递延所得税资产发生额=20-100×25%=-5(万元)
  
  弥补亏损项目：
  
  递延所得税资产年末余额=0×25%=0(万元)
  
  递延所得税资产发生额=0-15=-15(万元)
  
  递延所得税负债本期没有发生额，故期末余额等于期初余额。
  
  (2)计算甲公司2008年应交所得税。
  
  利用上述巧算法的计算公式可知
  
  2008年应交所得税=[利润总额500一国债利息收入(永久性差异)41.71+违法经营罚款10(永久性差异)+存货递延所得税资产发生额(20-22.5÷25%)+保修费递延所得税资产发生额(80-25÷25%)+弥补亏损递延所得税资产发生额(0-15÷25%)]x 25%=(500-41.71+104- 

8. 所得税计算方法

第一季盈利15万(需要看是否以前年度有亏损可弥补，若没有的话，则需要交税15*25%=3.75）
第二季度亏损10万（不需要交税）
第三季度盈利13万（可以减去二季度的亏损10万，再交税。（13-10）*25%=0.75）
 
若有不明再追问！